AIU — Administrație, Neprevăzute și Profit (Colombia) | Otnox

AIU este un procent unic care acoperă cheltuielile indirecte ale contractorului, rezervă pentru neprevăzute şi profitul, aplicat peste costurile directe. Nu există o categorie echivalentă în contractarea în limba engleză şi nici o definiţie legală în dreptul achiziţiilor publice din Colombia — dar apare în bugetele de lucrări, în comenzile-cadru şi, decisiv, în codul fiscal.

Ce semnifică cele trei litere

AIU reprezintă Administración, Imprevistos y Utilidad: administrație, neprevăzute şi profit. Este exprimat ca procent şi se aplică la costurile directe ale lucrării pentru a determina valoarea contractului.

Glosarul Colombia Compra Eficiente îl defineşte, în contextul comenzii-cadru, ca „valoarea pe care Furnizorul o alocă pentru acoperirea cheltuielilor de administraţie, rezervă pentru neprevăzute şi profit proprii îndeplinirii Comenzii de Achiziţie, exprimată ca procent”.

Nu există un concept unic echivalent în achiziţiile publice în limba engleză. Descrierea cea mai apropiată este cea de overhead plus rezervă pentru neprevăzute plus marjă, grupate într-un singur adaos declarat — dar cuvântul-cheie este grupate. Într-un deviz de lucrări din Colombia, costurile directe sunt detaliate pe poziţii, iar toate costurile indirecte şi profitul contractorului sunt condensate într‑un singur procent negociat.

Aceasta nu este o omisiune pe care ar trebui să ocoliţi; aceasta este situaţia legală, şi Colombia Compra Eficiente recunoaşte acest lucru. Într‑un aviz publicat ca răspuns la o consultare privind dacă taxele fac parte din AIU, agenţia a consemnat că „nu există o definiţie legală a conceptului de AIU în achiziţiile publice”, şi că AIU este o stipulare contractuală care poate fi convenită în baza libertăţii contractuale a părţilor.

Golul este umplut de jurisprudenţă. Acelaşi aviz citează definiţia Consiliului de Stat (Consejo de Estado): AIU sunt costurile indirecte, calculate ca procent din costurile directe, destinate să acopere (i) administraţia — costurile de coordonare a şantierului, administraţia birourilor şi altele asemenea; (ii) neprevăzutele — un procent pus deoparte pentru costuri apărute şi neprevăzute; şi (iii) profitul, reprezentând remuneraţia propriu-zisă a contractorului pentru prestarea lucrării. Agenţia citează Sección Tercera, Subsección B, radicado 16371, 29 February 2012.

Dintr‑un concept bazat pe doctrină, şi nu pe un articol de lege, rezultă două lucruri. În primul rând, compoziţia AIU este negociabilă şi variază în funcţie de entitate şi sector. În al doilea rând, când apare un litigiu cu privire la ce a acoperit un anumit AIU, discuţia se poartă despre contract şi jurisprudenţă, nu despre un număr de articol.

Unde devine obligatoriu: impozitarea

Singurul loc în care AIU este fixat prin statut legislativ este în Estatuto Tributario. Articolul 462-1, înlocuit prin articolul 46 din Ley 1607 de 2012, stabileşte o bază impozabilă specială pentru un set definit de servicii: servicii integrate de curăţenie şi catering; servicii de securitate autorizate de Superintendencia de Vigilancia Privada; servicii de personal temporar furnizate de firme autorizate de Ministerul Muncii; servicii prestate de cooperative de muncă asociată şi pre‑cooperative în ceea ce priveşte forţa de muncă; şi servicii prestate de sindicate în baza contractelor sindicale înregistrate. Pentru acele servicii, impozitul se aplică părţii corespunzătoare AIU — şi acel AIU „nu poate fi mai mic de zece la sută (10%) din valoarea contractului”.

Articolul impune, de asemenea, ca contribuabilul să fi îndeplinit toate obligaţiile de muncă, compensare şi securitate socială pentru a folosi baza specială.

Două paragrafe extind această regulă. Paragraful modificat prin articolul 182 din Ley 1819 de 2016 aplică aceeaşi bază specială pentru Impuesto de Industria y Comercio, pentru reţinerea la sursă pentru impozitul pe venit şi pentru ICA, şi pentru alte taxe teritoriale, tarife şi contribuţii. Un al doilea paragraf, adăugat prin articolul 75 din Ley 2277 de 2022, mută transportul de valori din categoria exceptată în cea taxată, pe acelaşi regim.

Pentru un ofertant în domeniul curăţeniei, cateringului, securităţii, personalului temporar sau transportului de valori, regula practică este că baza impozabilă este AIU‑ul, iar plafonul de 10% din valoarea contractului se aplică indiferent de procentul efectiv declarat.

Ce trebuie făcut în practică

Indicaţi AIU ca procent distinct şi precizaţi ce acoperă. Când modelul entităţii include taxele în componenta A, acest lucru este permis — avizul Colombia Compra Eficiente confirmă că fiecare entitate este liberă să îşi structureze modelul financiar pentru a include taxele în preţ, în interiorul AIU sau în altă parte — dar trebuie să puteţi demonstra acest lucru. Nu lăsaţi ambiguu în ofertă.

Verificaţi sectorul înainte de a stabili preţul. Dacă serviciul dvs. se află pe lista din articolul 462-1, un AIU sub 10% nu reduce impozitul; reduce doar marja, deoarece baza este plafonată indiferent.

Citiţi tratamentul din caietul de sarcini. Deoarece nu există o definiţie legală, caietul de sarcini şi Documentos Tipo — unde un document standard guvernează categoria — decid dacă AIU este fixat de entitate, oferit de ofertant, punctat sau exclus din compararea preţurilor. Nu presupuneţi că un procent care a funcţionat într‑un contract se va transfera automat la următorul.

Şi, în cazul comenzilor‑cadru în Tienda Virtual, verificaţi cum interacţionează AIU cu preţul din catalog înainte de a accepta o comandă: definiţia din glosar leagă AIU de executarea comenzii de achiziţie, iar regulile proprii ale cadrului guvernează modul în care este aplicat.

Related terms

See Otnox plans to track procurement opportunities across 80+ markets.