AIU — Administracja, Rezerwa i Zysk (Kolumbia)

Co oznaczają trzy litery

AIU oznacza Administración, Imprevistos y Utilidad — administracja, rezerwa na nieprzewidziane wydatki i zysk. Wyrażane jest jako procent i stosowane do kosztów bezpośrednich robót w celu określenia wartości kontraktu.

Słownik Colombia Compra Eficiente definiuje je w kontekście zamówienia ramowego („framework-order”) jako „wartość, którą Dostawca przypisuje na pokrycie kosztów administracji, rezerwy na nieprzewidziane wydatki i zysku właściwych dla realizacji Zamówienia Zakupu, wyrażona w procentach”.

Nie istnieje pojedyncze, równoważne pojęcie w zamówieniach anglojęzycznych. Najbliższym opisem jest suma kosztów pośrednich (overhead), rezerwy (contingency) i marży (margin), scalona w jeden zadeklarowany narzut — ale kluczowe jest pojęcie "scalone". W kolumbijskim kosztorysie robót koszty bezpośrednie są wyszczególnione, a wszystkie koszty pośrednie wykonawcy i zysk są skonsolidowane w jednej uzgodnionej wartości.

Brak definicji prawnej

To nie jest przeoczenie, które należałoby obejść; tak wygląda stan prawa, i sama Colombia Compra Eficiente to stwierdza. W opublikowanym concepto odpowiadającym na zapytanie, czy podatki wchodzą w skład AIU, agencja zanotowała, że „nie istnieje prawna definicja pojęcia AIU w zamówieniach publicznych”, oraz że AIU jest ustaleniem kontraktowym, które może być przyjęte w ramach swobody kontraktowej stron.

Luki tej wypełnia orzecznictwo. To samo concepto cytuje definicję Consejo de Estado: AIU to koszty pośrednie, obliczane jako procent kosztów bezpośrednich, mające na celu pokrycie (i) administracji — kosztów zarządzania na miejscu, administracji biurowej i podobnych; (ii) nieprzewidzianych wydatków — procent odkładany na koszty, które powstają i nie były przewidziane; oraz (iii) zysku, rozumianego jako właściwe wynagrodzenie wykonawcy za jego pracę. Agencja cytuje Sección Tercera, Subsección B, radicado 16371, 29 February 2012.

Z doktrynalnego, a nie ustawowego, ujęcia wynikają dwie konsekwencje. Po pierwsze, skład AIU jest przedmiotem negocjacji i różni się w zależności od podmiotu i sektora. Po drugie, gdy pojawia się spór o to, co konkretne AIU obejmowało, dyskutuje się o kontrakcie i orzecznictwie, a nie o numerze artykułu.

Tam, gdzie staje się obowiązkowe: podatki

Jedynym miejscem, w którym AIU jest ustalone ustawowo, jest Estatuto Tributario. Artykuł 462-1, w brzmieniu nadanym przez artykuł 46 Ley 1607 de 2012, ustanawia specjalną podstawę opodatkowania dla określonego zestawu usług: zintegrowane usługi sprzątania i cateringu; usługi ochroniarskie uprawnione przez Superintendencia de Vigilancia Privada; usługi pracy tymczasowej świadczone przez firmy autoryzowane przez Ministerstwo Pracy; usługi świadczone przez spółdzielnie pracy skojarzone i pre-spółdzielnie w zakresie pracy; oraz usługi świadczone przez związki zawodowe na mocy zarejestrowanych umów związkowych. Dla tych usług podatek stosuje się do części odpowiadającej AIU — i ta AIU „nie może być mniejsza niż dziesięć procent (10%) wartości kontraktu”.

Artykuł ten wymaga również, aby podatnik wywiązał się ze wszystkich zobowiązań pracowniczych, wynagrodzeń i zabezpieczenia społecznego, aby móc stosować specjalną podstawę.

Dwa akapity rozszerzają ten zakres. Akapit zmieniony przez artykuł 182 Ley 1819 de 2016 stosuje tę samą specjalną podstawę do Impuesto de Industria y Comercio, do poboru u źródła na podatek dochodowy i na ICA, oraz do innych podatków terytorialnych, opłat i składek. Drugi akapit dodany przez artykuł 75 Ley 2277 de 2022 przenosi transport wartości pieniężnych z wyłączonych do opodatkowanych, na tych samych zasadach.

Dla oferenta świadczącego usługi sprzątania, cateringu, ochrony, pracy tymczasowej lub transportu wartościowego praktyczna zasada jest taka, że podstawą opodatkowania jest Twoje AIU, a stosuje się dolne ograniczenie 10% wartości kontraktu niezależnie od faktycznie zadeklarowanego procentu.

Co z tym robić

Podawaj AIU jako odrębny procent i wskaż, co obejmuje. Tam, gdzie model podmiotu wprowadza podatki w komponencie A, jest to dopuszczalne — concepto Colombia Compra Eficiente potwierdza, że każdy podmiot ma swobodę skonstruowania modelu finansowego tak, aby uwzględnić podatki w cenie, wewnątrz AIU lub gdzie indziej — ale musisz móc to wykazać. Nie pozostawiaj tego w ofercie niejednoznacznym.

Sprawdź sektor przed wyceną. Jeśli Twoja usługa znajduje się na liście z artykułu 462-1, AIU poniżej 10% nie zmniejsza Twojego podatku; zmniejsza jedynie Twoją marżę, ponieważ podstawa jest zabezpieczona minimalnym progiem.

Przeczytaj własne ujęcie w specyfikacji przetargowej. Ponieważ nie istnieje ustawowa definicja, specyfikacja („pliego”) oraz Documentos Tipo — gdzie standardowy dokument reguluje kategorię — decydują, czy AIU jest ustalone przez podmiot, oferowane przez wykonawcę, punktowane, czy wyłączone z porównań cenowych. Nie zakładaj, że procent, który zadziałał w jednym kontrakcie, przejdzie do następnego.

A w przypadku zamówień ramowych w Tienda Virtual sprawdź, jak AIU współdziała z ceną katalogową przed przyjęciem zamówienia: definicja słownikowa wiąże AIU z realizacją zamówienia zakupu, a zasady samego kontraktu ramowego regulują sposób jej stosowania.