AIU — Administration, Imprévus et Profit (Colombie)

Que signifient les trois lettres

AIU signifie Administración, Imprevistos y Utilidad : administration, imprévus et profit. Il s'exprime en pourcentage et s'applique aux coûts directs des travaux pour produire la valeur du contrat.

Le glossaire de Colombia Compra Eficiente le définit, dans le contexte des ordres-cadres, comme "la valeur que le Fournisseur affecte pour couvrir les coûts d'administration, d'imprévus et de profit propres à l'exécution de l'Ordre d'Achat, exprimée en pourcentage".

Il n'existe pas de concept unique équivalent dans la passation de marchés en anglais. La description la plus proche est frais généraux plus provision pour imprévus plus marge, regroupés en une seule majoration déclarée — mais regroupés est le mot clé. Dans un budget de travaux colombien, les coûts directs sont détaillés et l'ensemble des coûts indirects et du profit de l'entrepreneur est condensé en un seul chiffre négocié.

Il n'existe pas de définition légale

Il ne s'agit pas d'une lacune à contourner ; c'est l'état du droit, et Colombia Compra Eficiente le reconnait elle-même. Dans un concepto publié en réponse à une consultation sur l'incorporation des taxes dans l'AIU, l'agence a noté que "il n'existe pas de définition légale du concept d'AIU dans la passation des marchés publics", et que l'AIU est une stipulation contractuelle qui peut être convenue en vertu de la liberté contractuelle des parties.

Ce qui comble la lacune, c'est la jurisprudence. Le même concepto cite la définition du Consejo de Estado : l'AIU correspond aux coûts indirects, calculés comme un pourcentage des coûts directs, destinés à couvrir (i) l'administration — coûts de gestion de chantier, administration de bureau et assimilés ; (ii) les imprévus — un pourcentage mis de côté pour des coûts survenant et non prévus ; et (iii) le profit, c'est‑à‑dire la rémunération propre de l'entrepreneur pour son travail. L'agence cite Sección Tercera, Subsección B, radicado 16371, 29 février 2012.

Deux conséquences découlent d'un concept fondé sur la doctrine plutôt que sur une norme statutaire. Premièrement, la composition de l'AIU est négociable et varie selon l'entité et le secteur. Deuxièmement, lorsqu'un litige porte sur ce que couvrait une AIU donnée, vous discutez du contrat et de la jurisprudence, non d'un article de loi numéroté.

Où il devient obligatoire : fiscalité

Le seul endroit où l'AIU est fixé par statut est l'Estatuto Tributario. L'article 462-1, tel que remplacé par l'article 46 de la Ley 1607 de 2012, instaure une base imposable spéciale pour un ensemble défini de services : services intégrés de nettoyage et de restauration ; services de sécurité autorisés par la Superintendencia de Vigilancia Privada ; services de fourniture de personnel temporaire prestés par des entreprises autorisées par le Ministry of Labour ; services fournis par des coopératives de travail associé et des précoopératives en ce qui concerne la main-d'œuvre ; et services fournis par des syndicats dans le cadre de contrats syndicaux enregistrés. Pour ces services, l'impôt s'applique à la partie correspondant à l'AIU — et cette AIU « ne peut être inférieure à dix pour cent (10 %) de la valeur du contrat ».

L'article exige également que le contribuable ait satisfait à toutes les obligations en matière de travail, de rémunération et de sécurité sociale pour pouvoir utiliser la base spéciale.

Deux paragraphes l'étendent. Le paragraphe tel que modifié par l'article 182 de la Ley 1819 de 2016 applique la même base spéciale à l'Impuesto de Industria y Comercio, à la retenue à la source pour l'impôt sur le revenu et pour l'ICA, ainsi qu'à d'autres taxes territoriales, redevances et contributions. Un second paragraphe ajouté par l'article 75 de la Ley 2277 de 2022 fait passer le transport de valeurs d'exclu à taxable, sur la même base.

Pour un soumissionnaire dans le nettoyage, la restauration, la sécurité, la mise à disposition de personnel temporaire ou le transport de valeurs, la règle pratique est que la base imposable est votre AIU, et qu'un plancher de 10 % de la valeur du contrat s'applique quel que soit le pourcentage que vous avez effectivement déclaré.

Que faire à ce sujet

Indiquez l'AIU comme un pourcentage distinct et précisez ce qu'elle couvre. Lorsque le modèle de l'entité intègre les taxes dans la composante A, cela est permis — le concepto de Colombia Compra Eficiente confirme que chaque entité est libre de structurer son modèle financier pour inclure les taxes dans le prix, à l'intérieur de l'AIU, ou ailleurs — mais vous devez pouvoir le démontrer. Ne laissez pas d'ambiguïté dans l'offre.

Vérifiez le secteur avant de chiffrer. Si votre service figure dans la liste de l'article 462-1, une AIU inférieure à 10 % ne réduit pas votre impôt ; elle réduit seulement votre marge, car la base est plancherée quoi qu'il en soit.

Lisez le traitement prévu par le pliego. Parce qu'il n'existe pas de définition statutaire, le pliego et les Documentos Tipo — lorsque un document standard régit la catégorie — déterminent si l'AIU est fixée par l'entité, offerte par l'enchérisseur, notée, ou exclue de la comparaison des prix. N'assumez pas qu'un pourcentage qui a fonctionné pour un contrat s'appliquera automatiquement au suivant.

Et pour les ordres-cadres dans la Tienda Virtual, vérifiez comment l'AIU interagit avec le prix du catalogue avant d'accepter une commande : la définition du glossaire lie l'AIU à l'exécution de l'ordre d'achat, et les règles propres au cadre gouvernent son application.

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